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兼營與混合銷售
發表于 2019-08-06 瀏覽:
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文章導讀:- 昆明代理記賬 - 1.同時經營是指納稅人的經營,包括貨物銷售和加工維修服務,以及銷售服務,無形資產和房地產。 處理原則 納稅人還出售貨物、服務、無形資產或房地產: 使用不同...
- 昆明代理記賬 - 1.同時經營是指納稅人的經營,包括貨物銷售和加工維修服務,以及銷售服務,無形資產和房地產。
處理原則
納稅人還出售貨物、服務、無形資產或房地產:
使用不同稅率或者征款的,應當分別核算不同稅率或者征款的銷售;未單獨核算的,應當提高適用稅率。
1.高稅率的銷售稅,加工和維修服務,服務,無形資產或不同稅率的房地產。
2。銷售不同稅率的貨物、加工、修理服務、服務、無形資產或者房地產,適用較高的稅率。
3.以不同稅率和稅率銷售貨物、處理、修理和修理服務、無形資產或不動產,應適用較高的稅率。
文件依據
1,財政部,國家稅務總局關于全面推進營業稅改革增值稅的通知(財稅[2016] 36號)
2。財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅轉增值稅試點改革的通知(財稅[2016]36號),附件2,第一條第一款
3.“中華人民共和國增值稅暫行條例”第三條(中華人民共和國國務院第538號法令)
02納稅人兼營免稅和免稅項目:免稅和免稅項目的銷售應單獨核算;如果銷售沒有單獨核算,則不應免稅或減稅。
文件依據
1。財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅轉增值稅試點改革的通知(財稅[2016]36號),第41條
(二)、中華人民共和國增值稅暫行規定(令第中華人民共和國國務院538號)。
03采用一般稅收法,與簡單稅法,免稅項目和增值稅項目免稅的納稅人不能分為不可抵扣的進項稅額:
不可抵扣進項稅額按下列公式計算:不可抵扣進項稅額等于當期不能分割的進項稅額總額*當期簡易計稅方式的銷售總額等于當期銷售總額。
稅務主管機關可以按照上述計算公式,對年度數據不能扣除的投入稅額進行清算。
文件依據
財政部,國家稅務總局關于啟動增值稅營業稅綜合改革試點方案的通知第29條(財稅[2016] 36號)
2?;旌箱N售是指既包括貨物又包括非應稅勞務的銷售。
既定的行為標準有兩點:一是銷售行為必須是一種行為;二是該行為必須涉及服務和貨物,其“貨物”是指增值稅中規定的有形動產,包括電、熱和煤氣;服務是指運輸服務、建筑服務、金融和保險服務、郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務等;服務是指運輸服務、建筑服務、金融和保險服務、郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務等。如果銷售行為只涉及服務的銷售,而不涉及商品的銷售,則不是混合銷售;相反,如果涉及服務和貨物的銷售,則它不存在于統一的銷售行為中,也不是一種混合銷售行為。
處理原則
01基本規定:從事貨物生產,批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售,按照貨物銷售繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售,按照銷售服務繳納增值稅。本條所指的單位和個體工商戶用于生產,批發或零售商品,包括從事商品生產,批發或零售,同時從事銷售服務的單位和個體工商戶。
文件依據
財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅轉增值稅試點項目的通知(財稅[2016]36號)
02特別規定:納稅人出售自行生產的物品,如流動房屋、機械設備、鋼結構等,應當同時提供施工和安裝服務。不屬于“營業稅增值稅征收辦法”(第2016號文件)第四十條規定的混合銷售的,應當分別核算貨物銷售和建筑服務銷售,并分別適用不同稅率和征收稅率。自2017年5月1日起生效。以前未處理的事項,依照本條規定執行。
文件依據
“國家稅務總局關于進一步明確改革和改革管理和改革有關問題的公告”(國家稅務總局公告2017年第11號)
舉個例子
百貨公司在家里出售空調并提供安裝服務。--混合銷售
B公司銷售電池車,還提供電池車維修服務。
C公司在提供施工服務的過程中使用了公司生產的建筑材料。 - 不適用于混合銷售,適用不同的價格或費率。
友誼環節:根據國家稅務總局關于中小企業免征增值稅的通知(國家稅務總局通知號:2017年第52號),增值稅小規模納稅人(兼營增值稅)單獨核算銷售或加工商品、維修和維修服務、無形資產銷售。對于小型納稅人銷售貨物或加工、修理、維修服務的增值稅(VAT)月銷售額不超過3萬元(每季度稅額9萬元),銷售服務和無形資產的月度銷售額不超過3萬元(每季度稅額9萬元),可享受從2018年1月1日至2020年12月31日的中小企業暫免增值稅優惠政策。
 
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