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從合伙企業獲得的分紅是否免稅
發表于 2019-08-06 瀏覽:
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文章導讀:- 昆明代理記賬 - 合伙企業本身不是企業所得稅的納稅義務人,而是按合伙人的身份繳納企業所得稅或者個人所得稅。居民企業從合伙企業投資收益中取得的股息紅利,是否可以免稅?...
- 昆明代理記賬 - 合伙企業本身不是企業所得稅的納稅義務人,而是按合伙人的身份繳納企業所得稅或者個人所得稅。居民企業從合伙企業投資收益中取得的股息紅利,是否可以免稅?實踐中常有爭議。
案例
公司a與自然人"李某"組成合伙公司b。2017年,b公司獲得了600萬元的稅后投資收入。年末,b公司按協議向每個投資者分配600萬元的收入,每個投資者獲得300萬元。公司認為,其從合伙企業獲得的300萬元股息是投資回報。從業務本質上看,它可以符合免稅投資投資收益規定,可以免征企業所得稅。因此,它沒有報告繳納企業所得稅的情況。
但是,稅務機關認為,財政部和國家稅務總局關于合伙企業所得稅的通知(2008年第159號)規定,每個合伙人均為合伙企業的納稅人。合伙人為自然人的,應當繳納個人所得稅;合伙人是法人或者其他組織的,應當繳納企業所得稅。合伙企業的生產經營所得和其他收入,適用“先分后稅”的原則。法定合伙人所得的股利,計入企業所得稅。因此,A公司的股息300萬元應繳納企業所得稅。
分析
“企業所得稅法”規定,在中華人民共和國境內,企業和其他創收機構是納稅人的企業所得稅,并按規定繳納企業所得稅。該法律不適用于個人獨資企業或合伙企業。因此,根據企業所得稅法,合伙企業不是納稅人。此外,雖然“企業所得稅法”及其實施條例規定,符合條件的居民企業之間的股息,股息和其他股權投資收益可視為免稅收入,但合伙企業從居民企業獲得的股息為:被列為“稅后第一稅”。在稅后利潤中,為了不重復征稅,停止納稅是合理的;合伙人從合伙企業獲得的股息是“先征稅后”的稅前利潤,如果不歸還,則不繳納企業所得稅。股息沒有繳納任何所得稅,這顯然是不合理的。因此,筆者認為,合伙企業法人合伙人的生產經營收入不符合免稅投資收益政策。
同時,《財政部、國家稅務總局關于在全國推廣實施國家自主創新示范區稅收試點政策的通知》(財稅[2015]116號)規定,有限合伙企業全國的資本企業通過股權投資對未上市的中小高新技術企業進行投資。企業滿二年(二十四個月)的,有限合伙企業的法人合伙人可以按照其投資額的百分之七十,從該有限合伙企業取得的應納稅所得額中扣除。在未上市的中小高新技術企業中。當年扣除不足的,可以在下一年度納稅。結轉扣減?!敦斦?、國家稅務總局關于風險投資企業和天使投資人稅收試點政策的通知》(財稅[2017]38號)對投資部在特定領域的有限合伙風險投資企業提供了類似的稅收優惠??萍夹统鮿撈髽I直接通過股權投資。我認為,這是關于合伙企業法人實體滲透的規定,即合伙企業沒有明確規定,就不能適用實體滲透的相關政策,否則就不需要對合伙企業法人實體實施特別優惠政策?;蛘邚氖嘛L險投資的有限合伙企業的法定合伙人。
總之,甲公司按約定比例獲得的股息收入為300萬元,不屬于其直接從居民企業獲得的股息。不符合免稅要求,應計算企業所得稅的繳納額。
建議
目前,稅法沒有規定居民企業從合伙投資中獲得的股息和股息是否為免稅收入。因此,有限合伙企業法定合伙人的生產經營所得,不作為符合條件的居民企業之間的免稅投資收入。為避免爭議,建議進一步完善相關稅法規定。
 
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