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傭金是什么?稅前扣除有何規定?
發表于 2019-08-06 瀏覽:
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文章導讀:- 昆明代理記賬 - 有這樣一個案例,一個高端住宅社區的開發公司,宣布了老業主的促銷政策,老業主介紹了新客戶,交易后,按照6%的銷售額獎勵老業主。當稅務機關核查時,根據規...
- 昆明代理記賬 - 有這樣一個案例,一個高端住宅社區的開發公司,宣布了老業主的促銷政策,老業主介紹了新客戶,交易后,按照6%的銷售額獎勵老業主。當稅務機關核查時,根據規定傭金費用不得超過收入的5%,開發公司需要增加1%的稅收。該公司辯稱,我們支付營銷費用而不是傭金,并且營銷費用沒有相應性,因此不應該增加稅收。
這種銷售獎勵是傭金還是營銷費?讓我們分析一下:
傭金是多少?是個經紀人和其他中間人在談論這個公司的酬金。這個委員會不在現代社會。它的起源很早,在歷史上被稱為“外傭”、“外傭”和“線疊”。
在合同法中,中介合同規定了傭金收取和支付的問題。 “合同法”第426條“如果中間人促進合同的確立,委托人應按照合同支付報酬。”第427條:“如果中介機構不能協助設立合同,則無需支付報酬。”可以看出,是否支付傭金與合同是否簽訂密切相關。
市場推廣費是指企業為擴大產品的市場占有率、提高產品的銷售和知名度而采取的一系列措施的成本。例如,傳單的發放等,這些費用的產生以及合同能否簽訂都是無關緊要的。
通過上述分析,結合本案,可以判斷該裁決是否直接關系到該裁決是否被使用以及是否簽訂了該合同,屬于委員會的范圍。因此,根據稅法的規定,應當增加超標準部分。
有些朋友可能會問,企業所得稅減免前的傭金支付規則是什么?
傭金和傭金這兩項支出(以下簡稱傭金)適用稅法中的同一稅收政策。目前,有兩個文件對此進行了規范。一是財政部稅務總局近期下發的《關于印發的通知》(2019年第72號),二是財政稅第29號,已執行10年。有必要將這兩個文件結合起來,看看稅前手續費和傭金的扣除情況。需要注意的四點是:
關鍵點1:付款企業分為兩類,結轉比例不同
傭金的稅前扣除需要區分保險公司和其他公司。
自2018年1月1日起,保險公司的傭金稅前扣除率為18%,其他公司的傭金稅前扣除率為5%。
超過稅前扣除標準的傭金,保險公司可以從2018年1月1日起將下一年的扣減額結轉,其他企業不得在下一年結轉。
第2點:付款對象有限,法律中介和個人
傭金支付的對象也有兩種:一種是具有合法經營資格的中介服務機構。此條件不包括不合格單位。公司向煤炭企業支付傭金,明顯不符合稅法規定,不應在稅前扣除,因為煤炭企業不是合法的中介服務機構。
第二種是個人,沒有當事人及其雇員、代理人和代表。傭金應支付給第三方以外的第三方,第三方不能是雇員,因為支付給雇員的費用是工資,而不是傭金。
有一家保險公司要求保險代理人向代理人支付85%的收入。如果傭金為5%的稅前扣除,實際上100元的收入將支付85元。你能扣5元,保險代理商必須關閉嗎?
這家公司有一個概念錯誤。保險代理公司的代理人實際上是該代理公司的雇員。支付的費用是工資,不是傭金。只要工資合理,就可以稅前扣除。稅前無5%配額扣除要求。
要點3:付款形式不同,個人需求轉移除外。
“除委托代理人外,企業為現金等非轉讓支付的費用和傭金不得在稅前扣除。”這句話有兩個含義:第一,支付給中介單位的費用和傭金必須轉移。其次,支付中介的手續費和傭金可以是現金等不轉讓的形式。但是,根據稅務總局2818關于稅前扣除憑證管理的公告的有關規定,從避免稅收風險的角度考慮。企業的大規模支出應該轉移,因為轉移是證明企業真實性的有力證據。
第四點:證券發行屬于特殊情況,傭金不能稅前扣除。
企業向有關證券承銷機構繳納的發行權益證券的手續費,稅前不予扣除。有些朋友可能會問,為什么發行證券的手續費不能在稅前扣除?因為股票發行是企業所有者權益的一種變化,與損益無關,不應影響企業所得稅。
事實上,這可以從公司股票發行的會計處理,交易費用,傭金和其他交易成本中看出。如果股票以溢價發行,則應從保費中扣除以抵消資本公積;沒有溢價或溢價金額如果扣除不足,則不可抵扣的部分將抵銷盈余公積金和未分配利潤。
因此,證券傭金和傭金不能在稅前扣除。在會計處理方面,本會不會影響利潤,也不會在稅前扣除。稅法和會計實際上是一致的。
把握四個要點,實現傭金稅前扣除。
 
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